Změny daňových zákonů platné od roku 2021 přinesly zajímavé novinky. Zastavme se u některých z nich.

Stravenkový paušál

Osvobozena od daně pro zaměstnance je hodnota stravování poskytovaného jako nepeněžní plnění zaměstnavatelem zaměstnancům ke spotřebě na pracovišti nebo v rámci stravování zajišťovaného prostřednictvím jiných subjektů – jinak řečeno stravenka nebo závodní stravování. Nově se zavádí osvobozený peněžní příspěvek poskytovaný zaměstnavatelem zaměstnanci na stravování za jednu směnu podle zákoníku práce do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin. Tato velmi složitá formulace neznamená nic jiného, než že zaměstnanec může dostat v roce 2021 na jedno jídlo za jednu směnu částku mezi 63,70 Kč a 75,60 Kč a tento příspěvek se nedaní. Výše příspěvku se stanoví v závislosti na interní účetní směrnici.

Zrušení limitu pro daňový bonus

Jako velkou změnu, kterou určitě pocítí rodiny s více dětmi, je odstranění stropu pro uplatnění daňového bonusu ve výši 60.300 Kč. Daňový bonus nově tedy není limitován.

Nový možný termín pro podání přiznání

Velmi příjemná změna je možnost podat daňové přiznání elektronicky, a to v novém odloženém termínu. Standardně se přiznání podává do 1. dubna následujícího roku, prodloužená lhůta k 1. červenci platí pro povinně auditované účetní jednotky a pro daňové subjekty, které pověřily sestavením daňového přiznání daňového poradce nebo advokáta. Daňový řád ale nově umožňuje podat běžnému daňovému subjektu přiznání za rok 2020 v termínu do 3. května 2021, a to pokud jej podá elektronicky. K elektronické formě podání se vrátíme v jednom z dalších příspěvků.

Daně jsou velmi komplexní a nesnadná, přesto nevyhnutelná součást podnikání. Nebojte se proto ozvat našemu novému partnerovi Rödl & Partner. Úvodní konzultace je zdarma, tak se něj neváhejte obrátit.

Od roku 2013 spojuje Roger investory se společnostmi a nabízí službu faktoring. Posláním Rogera je, aby si podnikatelé nemuseli dělat starosti s dlouhými splatnostmi, měli dostatečné cash flow a mohli se soustředit na rozvoj svého podnikání. To je možné díky unikátní a Českou národní bankou licencované investiční platformě. 

Milan Mareš

Daňový poradce
t: +420 530 300 500
m: milan.mares@roedl.com

V návaznosti na novelu ZDP účinnou obecně od 1. ledna 2021 (dále jen „Novela“) bychom vás rádi informovali o příjemné novince - možnosti efektivního způsobu odpisování položek majetku zejména prostřednictvím mimořádných daňových odpisů. 

Novela umožňuje odpisovat položky majetku, u kterých je Společnost prvním odpisovatelem, spadající do první odpisové skupiny, například kancelářské potřeby nebo počítače, rovnoměrně bez přerušení do 100 % vstupní ceny za 12 měsíců od měsíce následujícího po zařazení položek majetku do užívání. U položek majetku spadajících do druhé odpisové skupiny,, například osobní a nákladní automobily, je pak výpočet složitější, nicméně i zde je možné dosáhnout nákladově efektivnějšího odpisování u vybraných položek majetku ve srovnání se standardním, tedy lineárním či zrychleným způsobem odpisování. Celková doba mimořádného odpisování pro položky majetku druhé odpisové skupiny představuje 24 měsíců, kdy během prvních 12 měsíců je odpisováno 60 % vstupní ceny relevantní položky majetku, a v následujících 12 měsících pak zbývajících 40 % vstupní ceny.

Mimořádné odpisy jsou podle Novely aplikovatelné pro položky majetku pořízené v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021 a jsou považovány za další alternativu ke standardním způsobům odpisování. Z pohledu zákona je tedy přípustné mimořádné odpisování aplikovat u jednotlivých položek majetku nebo u vybrané množiny položek majetku, a to dle uvážení daňového poplatníka.

Níže najdete základní oblasti, které považujeme za podstatné pro vyhodnocení, zda je případná aplikace mimořádných odpisů pro Společnost vhodná: 

• Pokud je zvolen způsob odpisování formou mimořádného odpisu má Společnost povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování.
• Daňové odpisování položek majetku formou mimořádného odpisu nelze přerušit. Přerušení daňového odpisování je běžným optimalizačním nástrojem v případech, kdy společnosti vykazují daňové ztráty. 
• Naproti tomu, Novela umožňuje zpětné uplatnění daňové ztráty vykázané za zdaňovací období 2020 do dvou předchozích zdaňovacích období. Efektem mimořádných daňových odpisů by tak mohlo dojít ke snížení výsledné daňové povinnosti předchozích zdaňovacích obdobích. Společnosti by v tomto případě vznikl přeplatek na dani, o jehož vrácení může následně příslušného správce daně požádat.
• Položky majetku musejí být pořízeny v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021 – upozorňujeme na rozdíl mezi datem pořízení a datem, kdy došlo k zařazení položek majetku do užívání, případně datem, kdy bylo zahájeno odpisování.
• Jelikož jsou mimořádné odpisy stanoveny s přesností na měsíce, nemusí se výhodnost uplatnění mimořádných odpisů projevit v prvním zdaňovacím období. 
• Prověření připravenosti účetního software nebo modulu pro odpisování majetku na možnost uplatnění mimořádných odpisů.
• Zvýšení základu daně Společnosti ve zdaňovacích obdobích následujících po dokončení odpisování položek majetku prostřednictvím mimořádných odpisů. Negativní efekt by mohl být zapříčiněn zvýšením sazby daně z příjmů právnických osob v budoucnu.
• Možnost uplatnění mimořádných odpisů se nevztahuje na technické zhodnocení.

Dále si dovolujeme uvést, že mimořádné odpisy je možné pro relevantní položky majetku uplatnit pro Společnosti se zdaňovacím obdobím odpovídajícím hospodářskému roku, a to zpětně prostřednictvím dodatečného daňového přiznání.

Daně jsou velmi komplexní a nesnadná, přesto nevyhnutelná součást podnikání. Nebojte se proto ozvat našemu novému partnerovi Rödl & Partner. Úvodní telefonická konzultace je zdarma, tak se na něj neváhejte obrátit.

Od roku 2013 spojuje Roger investory se společnostmi a nabízí službu faktoring. Posláním Rogera je, aby si podnikatelé nemuseli dělat starosti s dlouhými splatnostmi, měli dostatečné cash flow a mohli se soustředit na rozvoj svého podnikání. To je možné díky unikátní a Českou národní bankou licencované investiční platformě. 

Štěpán Kuba

Daňový poradce
Senior Associate
t: +420 776 089 713
m: stepan.kuba@roedl.com

Vaše jméno *

Váš telefon *

Váš e-mail *

Consent *

Souhlasím se zpracováním osobních dat dle zásad ochrany osobních údajů.

ODESLAT