Od 1. ledna 2025 dojde k významným změnám v pravidlech pro registraci k dani z přidané hodnoty v České republice. Tyto změny se dotknou především malých podnikatelů a ovlivní způsob, jakým se stanovuje povinnost registrace k DPH.
Změny registrace k DPH
V současném režimu se obrat pro povinnou registraci k DPH posuzuje za období posledních 12 bezprostředně po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Pokud podnikatel během tohoto období překročí limit 2 000 000 Kč, stává se plátcem DPH od prvního dne druhého měsíce po měsíci, ve kterém došlo k překročení obratu. Přihlášku k registraci musí na finanční úřad podat do patnácti dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byl stanovený obrat překročený. Například pokud podnikatel překročí limit v červnu, přihlášku musí podat do 15. července. Plátcem DPH se tak stane od 1. srpna.
Od 1. ledna 2025 se způsob posuzování obratu změní. Nově se obrat bude sledovat za celý kalendářní rok, tedy počínaje 1. lednem 2025. Budou stanovené dvě hranice jeho překročení. Pokud podnikatel překročí základní limit 2 000 000 Kč během kalendářního roku, tak se primárně stane plátcem od ledna roku následujícího. Ovšem pokud by se podnikatel rozhodl stát se z titulu této skutečnosti plátcem dříve, může do 10 pracovních dnů od překročení obratu 2 000 000 Kč podat přihlášku k registraci, kde sdělí správci daně zájem stát se plátcem. Tím se pak stane od následujícího dne po překročení obratu.
Kromě základního limitu se zavádí také druhá hranice ve výši 2 536 500 Kč. Tato částka vychází z harmonizace v rámci celé EU a jedná se o ekvivalent ve výši 100 000 eur. Pokud podnikatel tuto částku překročí, stane se plátcem DPH okamžitě, respektive následujícím dnem po jejím překročení. Opět tady platí povinnost podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů ode dne překročení daného obratu.
Mimo tyto zákonné způsoby registrace i nadále funguje institut dobrovolné registrace plátce pro osoby s nižším obratem, pokud je naplněný ekonomický titul pro registraci.
Jak to bude s obratem u registrace k DPH
V definici obratu nastanou také změny. Do obratu se počítají zdanitelná plnění, což zahrnuje prodej zboží a poskytování služeb s místem plnění v tuzemsku. Dále sem patří osvobozená plnění s nárokem na odpočet a některá osvobozená plnění bez nároku na odpočet, pokud nejsou uskutečňovány příležitostně (finanční, penzijní a pojišťovací činnosti; dodání a nájem nemovité věci).
Naopak do obratu se nezapočítávají nahodilé příjmy z prodeje dlouhodobého majetku nebo přijaté zálohy na ještě neuskutečněná zdanitelná plnění. Do obratu se budou dále započítávat speciální typy případů dodání zboží či poskytnutí služeb. To je například použití hmotného majetku či poskytnutí služby pro účely nesouvisející s uskutečňováním ekonomických činností plátce, přemístění zboží plátcem z tuzemska do jiného členského státu či uvedení do stavu způsobilého k užívání dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností.
Režim malého podniku
Tento nový přeshraniční režim, který je harmonizovaný v rámci EU. Umožňuje tuzemským i zahraničním subjektům vyhnout se registraci k DPH a souvisejícím administrativním povinnostem v členských státech, kde obchodují v menších objemech. Pro využití režimu musí podnikatelé splnit podmínku, že jejich celkový obrat v Evropské unii (tedy součet obratu v tuzemsku a dalších členských státech) nepřesáhne částku 100 000 eur v aktuálním ani bezprostředně předcházejícím roce. Plnění uskutečněná podnikateli registrovanými v tomto režimu budou považovaná za osvobozená od DPH.
Shrnutí
Je obtížné jednoznačně říct, zda tyto změny přinesou skutečné zjednodušení. Výhodou je, že podnikatelé již nebudou muset sledovat obrat klouzavě za posledních 12 měsíců, ale pouze za kalendářní rok, což představuje významnou výhodu v oblasti administrativy a plánování. Na druhou stranu nová pravidla přinášejí i nevýhodu. Pokud podnikatel překročí druhý limit ve výši 2 536 500 Kč, stává se plátcem DPH okamžitě, tedy dnem následujícím po dni překročení této částky. V současném znění zákona to bylo až od prvního dne druhého měsíce po měsíci, ve kterém došlo k překročení obratu.
Celkově tedy dochází k zjednodušení ve způsobu počítání obratu, avšak zároveň je nutné být pečlivější a pozornější v monitorování svého obratu, aby se předešlo pozdní registraci k DPH. Také je třeba mít na paměti, že v momentě překročení vyšší hranice obratu vzniká zákonné plátcovství. Subjekt tak musí fakturovat s DPH, ovšem v té době ještě nemusí být oficiálně registrovaný a nemá přidělené DIČ. Z těchto důvodů by se nabízelo zaregistrovat se s předstihem dobrovolně, aby se předešlo zbytečným komplikacím. Vše ovšem ukáže až praxe.
Rádi vám s problematikou v této oblasti pomůžeme, proto nás v případě zájmu neváhejte kontaktovat.
