Po podání daňového přiznání firmy čeká platba daní. Jak dlouho může stanovení daně trvat a kdy se dozvíte, že vás placení čeká, se dočtete v tomto článku.
Lhůta pro stanovení daně
Lhůta pro stanovení daně začíná běžet dnem, kdy uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení (daňové přiznání, hlášení a vyúčtování), nebo ode dne, kdy se daň stala splatnou. V základu činí lhůta 3 roky, po jejímž uplynutí již nelze stanovenou daň měnit, a to ani v případě zjištění nižší daně daňovým subjektem. Za určitých podmínek může být lhůta prodloužena (například pokud společnost vykáže daňovou ztrátu), avšak zpravidla může trvat maximálně 10 let (například v případě čerpání investičních pobídek může trvat i déle). Při spáchání daňového trestného činu lze daň stanovit i po uplynutí této lhůty.
Lhůta může být modifikována třemi způsoby:
- Prodloužením – Lhůta se vždy prodlužuje o 1 rok, jestliže v posledních 12 měsících před uplynutím dosavadní lhůty došlo například k podání dodatečného daňového přiznání, oznámení rozhodnutí o stanovení daně nebo oznámení rozhodnutí ve věci opravného prostředku.
- Stavěním – Stavění lhůty znamená, že se běh lhůty po určitou dobu zastavuje. Jedná se například o dobu řízení před soudem, trestní stíhání pro daňový trestný čin či řízení o otázce nezbytné pro správné stanovení daně.
- Přerušením – Přerušení lhůty nastává zejména při zahájení daňové kontroly.
Zahájení daňové kontroly
Okamžik zahájení daňové kontroly je velmi důležitý z hlediska lhůty pro stanovení daně, jelikož dochází k obnovení nové tříleté lhůty. Daňová kontrola je obvykle zahájena doručením oznámení o zahájení daňové kontroly, kde je vymezen předmět a rozsah daňové kontroly. Současně s doručením oznámení musí správce daně bez zbytečného odkladu zahájit samotnou kontrolní činnost. Na základě provedené kontroly musí správce daně sepsat dosavadní zjištěné výsledky a uvést hodnocení důkazu ve výsledku kontrolního zjištění.
Následně je daňová kontrola ukončena doručením oznámení o ukončení daňové kontroly s přiloženou podepsanou zprávou o daňové kontrole. Pokud daňová kontrola skončila bez nálezu neboli bez doměrku, je vyměřovací či doměřovací řízení ukončené doručením oznámení o ukončení daňové kontroly. Pokud daňová kontrola skončila s nálezem, je vyměřovací řízení či doměřovací řízení ukončeno doručením platebního výměru. Tyto skutečnosti mají vliv na lhůtu pro stanovení daně.
Rozdíl mezi daní vyměřenou a doměřenou
Daň se vyměřuje v rámci takzvaného vyměřovacího řízení, které může být zahájeno daňovým subjektem podáním řádného daňového přiznání nebo z iniciativy správce daně. Vyměřená daň je splatná ve lhůtě pro podání řádného daňového přiznání a je následně předepsána správcem daně do evidence daní.
Daň se doměřuje v rámci takzvaného doměřovacího řízení, které může být zahájeno podáním dodatečného daňového přiznání daňovým subjektem nebo správcem daně z moci úřední, jestliže nalezne určité nesrovnalosti v daňovém přiznání.
Lhůta pro placení daně
Jedná se o lhůtu, ve které je správce daně oprávněn vymáhat stanovenou daň. Její základní délka činí 6 let a končí nejpozději uplynutím 20 let. V případě, že je nedoplatek zajištěn zástavním právem, prodlužuje se maximální prekluzivní lhůta dokonce na 30 let po datu zápisu takového zástavního práva do veřejného registru.
Lhůta pro placení daně začíná běžet dnem splatnosti daně, popřípadě uplynutím náhradní lhůty.
- Zákon specifikuje úkony, které přerušují běh lhůty, a při jejich učinění se lhůta počítá od znovu, například při zahájení exekučního řízení, zřízení zástavního práva nebo oznámení rozhodnutí o posečkání daně.
- Zákon dále stanovuje situace, kdy je lhůta stavěna, například při vymáhání daňového nedoplatku soudem nebo exekutorem, přihlášení daňové pohledávky do insolvenčního řízení či dožádání mezinárodní pomoci při vymáhání daňového nedoplatku.
Proč je důležité znát relevantní datum?
- Správce daně v praxi často zahájí daňovou kontrolu po uplynutí prekluzivní lhůty. Bohužel, i přesto často daňový subjekt obdrží platební výměr na stanovené sankce. Následně se daňový subjekt musí bránit soudní cestou.
- Znáte svá finanční rizika a víte, jak dlouho přetrvávají.
Rödl & Partner je významným hráčem na trhu v oblasti daňového práva procesního. Poskytneme vám komplexní daňové poradenství a v případě potřeby vás budeme zastupovat v soudních sporech se státní správou.
Naše mnohonásobné ocenění jako Právnická firma roku v oblasti daňového práva je důkazem naší odbornosti a schopnosti dosáhnout vynikajících výsledků pro klienty.
