Přinášíme Vám nejdůležitější novinky v rámci „Ozdravného balíčku“ vlády, jež obsahuje přibližně 60 nových opatření, ve kterých se člověk snadno ztratí. Zaměříme se na změny týkající se daně z příjmů právnických a fyzických osob. O tom, jaké další změny ozdravný balíček přinese, se můžete dočíst v předchozím článku.
Daň z příjmů právnických osob
Zvýšení sazby daně
Vláda předložila návrh na zvýšení daně z příjmů právnických osob z aktuálních 19 na 21 procent. Současná sazba daně patří mezi nižší v rámci zemí Evropské unie, a proto se navrhovaným zvýšením na 21 procent vláda snaží přiblížit evropskému průměru. Toto navýšení o 2 procentní body by mělo znamenat značný příjem do státního rozpočtu, avšak konkrétní částka závisí na celkových příjmech a počtu právnických osob podléhajících dani z příjmů právnických osob.
Daňové odpisy automobilů
Vláda navrhuje zavedení stropu pro daňovou uznatelnost daňových odpisů osobních automobilů pro podnikatelské účely. Strop má být ve výši 2 milionů korun, tedy částka nad tuto hranici bude daňově neuznatelným nákladem. Tímto krokem vláda vystupuje proti podnikatelům, kteří si nakupují luxusní sportovní vozy za několik milionů a často je používají k soukromým účelům. Argument, že se v těchto případech jedná o výdaj (náklad) vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, je zde také značně diskutabilní.
Zrušení daňové uznatelnosti daru ve formě tichého vína
Tiché víno je velmi oblíbenou pozorností pro klienty, jelikož je daňově uznatelným nákladem v případě, kdy se jedná o reklamní či propagační předmět opatřený jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží nebo služby s hodnotou do 500 Kč bez DPH. Nově však bude nákup tichého vína bez ohledu na jeho hodnotu vždy daňově neuznatelným nákladem.
Vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů ze zdanění
Nerealizované kurzové rozdíly zpravidla vznikají k okamžiku přecenění cizoměnového majetku a dluhů k datu, ke kterému je sestavená účetní závěrka. Tyto kurzové rozdíly jsou účtované výsledkově do nákladů nebo výnosů. V současné době jsou součástí základu daně a mohou tedy mít významný dopad na daňovou povinnost daňového subjektu. Nově však nerealizovaný kurzový rozdíl vstoupí do základu daně až v okamžiku realizace.
Daň z příjmů fyzických osob
Změna hranice, od které platí vyšší sazba daně z příjmu fyzických osob
V současné době platí, že druhá sazba daně z příjmu fyzických osob ve výši 23 procent se aplikuje pro základ daně převyšující 48násobek průměrné mzdy (4násobek pro měsíční základ daně). Nově by měla být roční hranice 36násobek průměrné mzdy (3násobek pro měsíční základ daně). Toto platí jak pro zaměstnance, tak pro OSVČ. S tím rozdílem, že základem daně u zaměstnanců je hrubá mzda, zatímco u OSVČ je to rozdíl mezi příjmy a výdaji.
Sleva na manželku/manžela
Vláda se zaměřuje na přehodnocení daňové výjimky týkající se manželky/manžela, která/ý pečuje o dítě. Nově by měl být nárok na slevu omezený věkem dítěte, a to hranicí 3 let. Navíc současné nastavení demotivuje pečujícího rodiče od získání vyššího výdělku. Druhý z rodičů ztrácí nárok na slevu v momentě dosažení určité hranice příjmu (aktuálně 68 000 Kč za zdaňovací období).
Změna hranice pro odvod pojistného u dohod o provedení práce (DPP)
V současné době platí, že u dohod o provedení práce se neplatí sociální a zdravotní pojištění do 10 000 Kč včetně. Nově by měly být 2 limity:
- 25 % průměrné mzdy u jednoho zaměstnavatele v daném měsíci
- 40 % průměrné mzdy u souběhu více zaměstnavatelů v daném měsíci
Při překročení těchto limitů se bude muset odvádět pojistné obdobně, jako kdyby se jednalo o klasický hlavní pracovní poměr. V současném nastavení dochází k zneužívání tohoto institutu a kumulování dohod u více zaměstnavatelů. Cílem změny je návrat k původnímu záměru zavádění DPP. Mělo by sloužit pro příležitostné nahodilé příjmy či jako přivýdělek u studentů apod.
Omezení osvobození příjmů z prodeje cenných papírů
Příjem z prodeje cenných papírů bude osvobozený od daně z příjmů fyzických osob až do výše 40 milionů korun na poplatníka za zdaňovací období. Jedná se především o příjmy z podílů v obchodních korporacích, příjmy z podílových fondů, příjmy v podobě úroků u společností s ručením omezeným a i příjmy z ostatních cenných papírů. Tato změna by měla nastat od 1. ledna 2025.
Omezení osvobození nepeněžních plnění poskytovaných zaměstnavatelem
Dle současné právní úpravy jsou některá nepeněžitá plnění osvobozená na straně zaměstnance bez limitu (například příspěvky na kulturní a sportovní akce) a některá s limitem (20 000 Kč za zdaňovací období při poskytnutí rekreace a zájezdu). Dále jsou osvobozená například nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnancům z fondu kulturních a sociálních potřeb či z ostatních fondů nebo ze zisku na pořízení různého zboží a služeb zdravotního, léčebného, vzdělávacího a obdobného charakteru nebo ve formě příspěvku na kulturní pořady a sportovní akce či příspěvku na tištěné knihy. U všech typů těchto plnění bude osvobození od daně omezené částkou ve výši poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období (pro rok 2024 vychází limit na 21 984).
Zrušení slevy za umístění dítěte
Dosud byla zavedená sleva za umístění dítěte do předškolního zařízení. Avšak nově se tato sleva zruší s odůvodněním Ministerstva financí, že tuto slevu uplatňují většinou domácnosti s vysokými příjmy s dostatečně vysokým základem daně. Zatímco domácnosti s nízkými příjmy (například samoživitelé pracující na částečné úvazky) tuto podporu téměř nevyužívají kvůli nízkému základu daně po uplatnění ostatních slev.
