Daň z příjmů právnických osob
Zvýšení sazby daně
Vláda předložila návrh na zvýšení daně z příjmů právnických osob z aktuálních 19 % na 21 %. Současná sazba daně patří mezi nižší v rámci zemí Evropské unie, a proto se navrhovaným zvýšením na 21 % vláda snaží přiblížit evropskému průměru. Toto navýšení o 2 procentní body by mělo znamenat značný příjem do státního rozpočtu, avšak konkrétní částka závisí na celkových příjmech a počtu právnických osob podléhajících dani z příjmů právnických osob.
Daňové odpisy automobilů
Vláda navrhuje zavedení stropu pro daňovou uznatelnost daňových odpisů osobních automobilů pro podnikatelské účely. Strop má být ve výši 2 mil. Kč, tedy částka nad tuto hranici bude daňově neuznatelným nákladem. Tímto krokem vláda vystupuje proti podnikatelům, kteří si nakupují luxusní sportovní vozy za několik mil. Kč a používají je k soukromým účelům. Argument, že se v těchto případech jedná o výdaj (náklad) vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, je zde také značně diskutabilní.
Daň z příjmů fyzických osob
Změna hranice, od které platí vyšší sazba daně z příjmu fyzických osob
V současné době platí, že druhá sazba daně z příjmu fyzických osob ve výši 23 % se aplikuje pro základ daně převyšující 48násobek průměrné mzdy (4násobek pro měsíční základ daně). Nově by měla být roční hranice 36násobek průměrné mzdy (3násobek pro měsíční základ daně). Toto platí jak pro zaměstnance, tak pro OSVČ s tím rozdílem, že základem daně u zaměstnanců je hrubá mzda, kdežto u OSVČ je to rozdíl mezi příjmy a výdaji.
Sleva na manželku/manžela
Vláda se zaměřuje na přehodnocení daňové výjimky týkající se manželky/manžela, která/ý pečuje o dítě. Nově by měl být nárok na slevu omezen věkem dítěte, a to do 3 let věku. Současné nastavení, dle názoru zákonodárce, odrazuje pečujícího rodiče od získání vyššího výdělku, jelikož nárok na slevu ztrácí v momentě dosažení určité hranice příjmu.
Změna hranice pro odvod pojistného u dohod o provedení práce (DPP)
V současné době platí, že u dohod o provedení práce se neplatí sociální a zdravotní pojištění do 10 000 Kč včetně. Nově by měly být 2 limity:
- 25 % průměrné mzdy u jednoho zaměstnavatele v daném měsíci
- 40 % průměrné mzdy u souběhu více zaměstnavatelů v daném měsíci
Při překročení těchto limitů se bude muset odvádět pojistné obdobně, jako kdyby se jednalo o standardní hlavní pracovní poměr. V současném nastavení dochází ke zneužívání tohoto institutu a kumulování dohod u více zaměstnavatelů. Cílem změny je návrat k původnímu záměru zavádění DPP, tedy aby sloužilo pro příležitostné nahodilé příjmy či jako přivýdělek u studentů.
Pojistné na sociální zabezpečení
Zvýšení sazby nemocenského pojištění pro zaměstnance
Od roku 2009 se z mezd zaměstnanců neodvádí nemocenské pojištění, to by se mělo změnit, a to ve výši 0,6 % z vyměřovacího základu (hrubé mzdy). Ve výsledku se tedy ze mzdy zaměstnance bude strhávat 4,5 % zdravotní pojištění a 7,1 % sociální zabezpečení (6,5 % důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti jako nyní + nově 0,6 % nemocenské pojištění). Sazba nemocenského pojištění placená zaměstnavatelem se v roce 2019 snížila z 2,3 % vyměřovacího základu na 2,1 %, tímto krokem se pokles příjmů spolehlivě vykompenzuje.
Zvýšení odvodů OSVČ
Návrh předkládá zvýšit minimální vyměřovací základ pojistného na sociální zabezpečení u OSVČ o 5 % ročně v letech 2024–2026, tedy celkem z 25 % na 40 %. Současně se změní i samotný vyměřovací základ, který stoupne z 50 % základu daně na 55 %.
Daň z přidané hodnoty
Změny výše sazeb
Návrh počítá se základní sazbou 21 % a sníženou sazbou 12 %, druhá snížená bude zrušena. Sjednocením dvou snížených sazeb dochází ke změně sazby například u potravin vyjma nápojů, léků či stavebních prací. U knih bude aplikována nulová sazba.
Dále dochází k přesunu některých vybraných výrobků a služeb do základní sazby, a to například u kadeřnických a holičských služeb, sběru, točeného piva, novin, služeb autorů a umělců, přepravy a skládkování komunálního odpadu, úklidových prací, opravy obuvi a kožených výrobků a kol, palivového dřeva.
Daň z nemovitých věcí
Zvýšení daně z nemovitých věcí a zavedení pravidelné valorizace
S ohledem na doporučení Národní ekonomické a rozpočtové rady (NERV) vláda navrhuje zavedení státního koeficientu v sazbě daně ve výši 1, přičemž veškeré příjmy z tohoto koeficientu budou připadat do státního rozpočtu, nikoliv do rozpočtu obcí dle rozpočtového určení daní. Dosavadní nastavení daně je pro státní rozpočet vlastně ztrátové, protože správa této daně je vykonávaná finančními úřady na centrální úrovni, zatímco příjmy z této daně jsou v plné výši příjmem obcí. Zavedení státního koeficientu nebude mít negativní dopad na obecní rozpočty, těm nadále zůstanou příjmy z této daně dle účinného znění zákona.
Současně vláda navrhuje od roku 2025 zavést automatický valorizační mechanismus vázaný na inflaci, podobně jako u valorizace důchodů. Tímto opatřením se má předejít situaci, kdy se v průběhu času reálná hodnota daně snižuje. Výše daně z nemovitých věcí je obecně dlouhodobě na nízké úrovni a nebyla nijak valorizována přibližně 13 let.
Ozdravný balíček obsahuje změn ještě víc
Závěrem si dovolujeme uvést výčet dalších návrhů úsporných opatření, které stojí za zmínku:
- Zrušení osvobození nepeněžních benefitů zaměstnancům;
- Zrušení osvobození u stravenek nad zákonem stanovený limit;
- Zrušení odpočtu za členské příspěvky odborům;
- Zrušení školkovného;
- Zrušení slevy na studenta;
- Zvýšení spotřební daně z lihu o +10 % v roce 2024 a o +5 % v každém roce 2025–2027;
- Zvýšení spotřební daně z cigaret, tabáku na kouření, doutníků a cigarillos o +10 % v roce 2024 a o +5 % v každém roce 2025–2027. Pravidelné zvýšení daně u zahřívaného tabáku o 15 % v každém roce 2024–2027. Zavedení nové spotřební daně z nikotinových sáčků a náplní do e-cigaret;
- Snížení limitu pro osvobození příjmů z tombol a hazardních her z 1 mil. Kč na 50 tis. Kč;
- Zvýšení druhé sazby daně z hazardních her uplatňovanou aktuálně u živých her (např. kostky, karty, ruleta), binga, kursových sázek (sázky na výsledek, live sázky), totalizátorových her (dostihy), tombol a turnajů malého rozsahu (poker) zvýšit z 23 % na 30 %;
- Snížení státní podpory stavebního spoření na max. 1 000 Kč/rok pro nové i stávající smlouvy ze současné maximální podpory 2 000 Kč/rok;
- Zvýšení ceny dálniční známky o 800 Kč z 1 500 na 2 300 Kč/rok. Zavedení nového pravidelného valorizačního schématu, které bude reflektovat výši inflace;
- Fond kulturních a sociálních potřeb: plánovaná změna spočívá v redukci finančních prostředků přidělovaných FKSP o polovinu, a to z původních 2 % na 1 %;
- Změna podmínek vyplácení podpory v nezaměstnanosti: plánuje se implementace přísnějších podmínek pro přiznání nároku na podporu v nezaměstnanosti v případech opakovaného zaznamenání nezaměstnanosti. Tato změna bude realizována prostřednictvím prodloužení doby, po kterou je vyžadována předchozí účast na důchodovém pojištění, což je nezbytným kritériem pro přidělení podpory v nezaměstnanosti;
- Zrušení 77 územních pracovišť finančních úřadů;
- Snížení národních dotací: v celkové výši má dojít k úspoře ve výši cca 55 mld. Kč., nejvíce utrpí ministerstvo průmyslu a obchodu (cca 20 mld. Kč.) a zemědělství (cca 10 mld. Kč.) ;
- Snížení provozních výdajů o 5 % u všech ministerstvech a centrálních vládních institucí. Současně je v plánu snížit platy ve státní správě o 2 %. Toto snížení se netýká pedagogů.
Daně jsou velmi komplexní a nesnadná, přesto nevyhnutelná, součást podnikání. Nebojte se proto v případě konzultace ozvat našemu partnerovi – společnosti Rödl & Partner. Úvodní telefonická konzultace je zdarma, proto neváhejte a obraťte se na odborníky právě z Rödl & Partner.
